Por: Julio César
Los lineamientos privilegian revisiones más integrales, uniformidad en la actuación de la autoridad y un entorno con mayor certeza para la inversión.
El Servicio de Administración Tributaria (SAT) dio a conocer el pasado 4 de mayo de 2026 nuevos criterios generales para la realización de auditorías fiscales, una medida que busca fortalecer la certeza jurídica de los contribuyentes, hacer más eficientes los procesos de fiscalización y generar condiciones que favorezcan la inversión productiva.
De acuerdo con un análisis de especialistas de KPMG México, los nuevos lineamientos representan un cambio en el enfoque de las revisiones fiscales, al priorizar auditorías integrales basadas en la identificación de riesgos y establecer criterios uniformes para la actuación de las autoridades fiscales.
Tres ejes para la actuación del SAT
Los criterios publicados por el SAT se sustentan en tres objetivos principales:
- orientar la actuación de los auditores mediante reglas homogéneas,
- impulsar la inversión al reducir cargas administrativas,
- y unificar la aplicación de los criterios de revisión para evitar interpretaciones distintas dentro de la propia autoridad.
Este enfoque busca ofrecer mayor previsibilidad a las empresas durante los procesos de auditoría, particularmente en un contexto donde las obligaciones fiscales y regulatorias son cada vez más complejas.
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Una revisión integral por ejercicio fiscal
Uno de los cambios más relevantes consiste en que el SAT establece como criterio general realizar una sola revisión integral por cada ejercicio fiscal y por contribuyente, utilizando muestras representativas de la información disponible.
La medida pretende evitar auditorías simultáneas sobre un mismo ejercicio, salvo en aquellos casos donde las disposiciones legales o circunstancias particulares justifiquen revisiones adicionales.
Según el análisis, este esquema permitirá que las auditorías se enfoquen en la identificación de riesgos fiscales en lugar de revisar la totalidad de las operaciones realizadas por los contribuyentes.
En términos prácticos, esto podría traducirse en una reducción de requerimientos repetitivos, menores cargas administrativas y una disminución de los costos operativos asociados con la atención de auditorías.
Mayor seguridad jurídica para los contribuyentes
Los especialistas consideran que el nuevo criterio resulta especialmente relevante para empresas que, debido a la naturaleza de sus operaciones, enfrentan revisiones continuas correspondientes a diversos ejercicios fiscales.
La posibilidad de conocer con mayor claridad el alcance de las auditorías permite planear con mayor anticipación la atención de los procesos de fiscalización y asignar de forma más eficiente los recursos destinados al cumplimiento de obligaciones fiscales.
No obstante, advierten que la aplicación de una sola revisión por ejercicio no constituye una regla absoluta, ya que podrán realizarse auditorías adicionales cuando existan causas justificadas previstas en la legislación.
Uniformidad en los criterios de revisión
Otro de los aspectos destacados en los nuevos lineamientos es el compromiso del SAT de apegarse a los plazos y procedimientos establecidos en la legislación fiscal.
Esta disposición busca fortalecer principios como la certeza jurídica, la no retroactividad y el respeto a los plazos de caducidad, elementos que delimitan el ejercicio de las facultades de comprobación por parte de la autoridad.
De acuerdo con el análisis, una aplicación uniforme de estos criterios permitiría que las organizaciones tengan mayor claridad sobre la duración y el alcance de las revisiones, facilitando tanto la planeación financiera como la preparación de estrategias de cumplimiento.
Lineamientos administrativos, no nuevas obligaciones
Los especialistas subrayan que los criterios publicados no constituyen modificaciones legales ni crean nuevas obligaciones para los contribuyentes.
Se trata de lineamientos administrativos —conocidos como soft law— cuyo propósito es regular la actuación interna de la autoridad fiscal y promover una aplicación homogénea de los procedimientos de auditoría.
Aunque no sustituyen las disposiciones previstas en las leyes fiscales, estos criterios pueden convertirse en un elemento de referencia cuando existan diferencias de interpretación entre los contribuyentes y la autoridad durante un proceso de revisión.
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Un entorno más predecible para la inversión
De acuerdo con el análisis elaborado por Carlos Pérez Gómez y Antonio Ramírez, Socios de Controversia en Precios de Transferencia de KPMG México, la adopción de auditorías más integrales y con criterios uniformes representa un avance hacia un modelo de fiscalización más transparente y predecible.
Los especialistas consideran que conocer el alcance de estos lineamientos permitirá a las empresas fortalecer sus estrategias preventivas de cumplimiento fiscal, anticipar riesgos y mejorar la planeación financiera, en un entorno donde la certidumbre regulatoria continúa siendo un factor relevante para la inversión y el desarrollo de los negocios.
Editor-in-Chief: Julio César. Periodista con más de 15 años de experiencia en la investigación y desarrollo de contenidos especializados para medios impresos y digitales en México y Latinoamérica.
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